永久差異って何？非課税ってこと？

👧＜「税効果にかかる差異って、将来ひっくり返る一時差異と、永久にひっくり返らない永久差異があるよ！今回は、永久差異について詳しく説明するね！」

🌟 1. 一時差異 vs 永久差異

• 一時差異 (Temporary difference)
  将来、会計利益と課税所得の差が逆転するもの → DTA or DTLを認識する。
  例：減価償却（会計と税務で償却スピードが違う）、引当金（会計では計上、税務では否認 → 将来損金になる）。
  
• 永久差異 (Permanent difference)
  将来も逆転しない差 → DTA/DTLは発生しない。
  例：受取配当の非課税部分、罰金、交際費の一部（税務否認分）。
  

🌟 2. 永久差異の例

• 地方債の利息（municipal bond interest）→非課税
  
• 罰金・ペナルティ →損金不算入
  
• 会社が負担する生命保険の受取金(penalties, fine)→非課税（損金不算入）
• 会社が受け取る生命保険金 →非課税
  
• 受取配当金控除（dividends received deduction）→非課税
  

🌟 3. ポイントまとめ

• 永久差異は そもそも税金計算の世界に入ってこない項目。
  
• DTA/DTLは「将来取り返す・払うチャンスがあるかどうか」で決まるけど、永久差異はそのチャンスゼロだから関係なし。
  
• だからP/Lに「税引前利益」と「課税所得」の差が出るけど、それは税率差異 (effective tax rateの調整項目)として処理されるイメージ。

📊 まとめ表

区分	定義	DTA/DTL発生？	税務上の扱い	代表例
一時差異	将来逆転する差	発生する	課税対象	減価償却、引当金
永久差異	将来も逆転しない差	発生しない	非課税 or 損金不算入	地方債利息（非課税）、罰金（損金不算入）、受取配当控除（非課税）

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👉 まとめ：

「一時差異＝将来ひっくり返る差 → DTA/DTLあり」「永久差異＝永遠に埋まらない差 → DTA/DTLなし、税率差異で調整」💯